⑴总成本费用的估算

总成本费用系指在运营期内为生产产品提供服务所发生的全部费用。等于经营成本与折旧费、摊销费和财务费用之和。总成本费用可按下列方法估算：

·生产成本加期间费用估算法：

总成本费用=生产成本+期间费用

生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用

期间费用=管理费用+营业费用+财务费用

1）制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费（生产单位和管理用房屋、建筑物、设备）、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性和修理期间的停工损失等。但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。项目评价中的制造费用系指项目包含的各分厂或车间的总制造费用，为了简化计算常将制造费用归类为管理人员工资及福利费、折旧费、修理费和其他制造费用几部分。

2）管理费用是指企业为管理和组织生产经营活动所发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、业务招待费、排污费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究与开发费、无形资产与其他资产摊销、职工教育经费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。为了简化计算，项目评价中可将管理费用归类为管理人员工资及福利费、折旧费、无形资产和其他资产摊销、修理费和其他管理费用几部分。

3）营业费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费以及专设销售机构人员工资及福利费、类似工程性质的费用、业务费等经营费用。为了简化计算，项目评价中将营业费用归为销售人员工资及福利费、折旧费、修理费和其他营业费用几部分。

按照生产成本加期间费用法估算的总成本费用，编制如表1所示的总成本费用估算表。

 

表1 总成本费用估算表（生产成本加期间费用法）

人民币单位：万元

注：1. 本表适用于新设法人项目与既有法人项目的“有项目”、“无项目”和增量总成本费用的估算。

2. 生产成本中的折旧费、修理费指生产性设施的固定资产折旧费和修理费。

3. 生产成本中的工资和福利费指生产性人员工资和福利费。车间或分厂管理人员工资和福利费可在制造费用中单独列项或含在其他制造费中。

4. 本表其他管理费用中含管理设施的折旧费、修理费以及管理人员的工资和福利费。

总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用（利息支出）+其他费用

其中其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三项费用。其他管理费用是指由管理费用中扣除工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费后的其余部分。其他营业费用是指由营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费后的其余部分。

①营业收入的估算。营业收入=销售量×销售单价。

②营业税金及附加。见《工程造价管理基础理论及相关法规》第三章第四节

1)还本付息的资金来源  贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及递延资产摊销费和其他还款资金来源。

2)还款方式及还款顺序 

①国外(含境外)借款的还款方式。要求借款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的本金和利息。等额还本付息的计算步骤如下：

首先计算建设期末的累计借款本金与资本化利息之和I_c。

然后根据等值计算原理，采用资金回收系数计算每年等值的还本付息额度A。

再计算每年应付的利息。

每年应支付的利息=年初借款余额×年利率

其中                            年初借款余额= I_c－本年之前各年偿还的本金累计

最后，计算每年偿还的本金。

本年偿还本金=A－每年支付利息

等额还本、利息照付方法的计算步骤如下：

首先，计算建设期末的累计借款本金和未付的资本化利息之和I_c。

然后，计算在指定偿还期内，每年应偿还的本金A

A= I_c/n

其中n为贷款的偿还期（不包括建设期）。

再计算每年应付的利息额。

年应付利息=年初借款余额×年利率

最后是每年的还本付息额总额。

年还本付息总额=A+年应付利息

②国内借款的还款方式。一般情况下，先偿还当年所需的外汇借款本金，然后按照先贷先还、后贷后还，利息高的先还、利息低的后还的顺序归还国内借款。

 

例题[2007年真题]已知某项目建设期末贷款本利和累计1200万元，按照贷款协议，采用等额还本、利息照付方式分4年还清，年利率为6％，则第2年还本付息总额为（   ）万元。

A.348.09

B.354.00

C.372.00

D.900.00

[答案]：B

[解题要点]考核贷款利息归还方式。等额还本、利息照付的方式，每年归还的本金一样，年应付利息=年初借款金额*利率，本题计算为1200/4=300，（1200-300）*6%=54，所以第二年本利和为354万元。此外注意掌握等额还本付息的方式。

例题：[2006年真题]已知某项目建设期末贷款本息和为800万元，按照贷款协议，运营期第2--4年采用等额还本付息方式全部还清。已知贷款年利率为6% ，则该项目运营期的第3年应偿还的本息和是（   ）万元。

A．214.67

B．317.25

C．299.29

D．333.55

答案：B

解析：本题考查等额还本付息方式的计算。本题需要注意的是，贷款归还的时间是三年，第一年产生了贷款利息，故而第二年年初的贷款本利和为800（1+6%），这将作为第2-4年的P值。此时再套用公式

，

P=800（1+6%）,n=3,得出答案为317.25。

例题：根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括(  )。

A.固定资产折旧

B.无形资产及递延资产摊销费

C.可用于归还借款的利润

D.按有关规定减免的销售税金

E.税前利润

答案：ABCD

解析：本题考查固定资产投资贷款还本付息的资金来源。根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及递延资产摊销费和其他还款资金来源，其中其他还款资金来源，是指按有关规定可以用减免的销售税金来作为偿还贷款的资金来源。所以正确答案应该是ABCD。

流动资金借款的还本付息方式与固定资产不同，虽然其物质形态不断发生转化，但其价值量具有长期的稳定性，通常不会因为生产经营的延续增加或减少。基于这一原因，流动资金借款在生产经营期内只计算每年所支付的利息，本金通常是在项目寿命期最后一年一次性支付的。利息计算公式为：

年流动资金借款利息=流动资金借款额×年利率

上述内容总结如下表：

表3  财务基础数据测算的内容、表格和方法

测算内容	测算报表	测算方法
总投资及其资金来源和筹措	项目总投资使用计划与资金筹措表	测算项目总投资和项目建设期间各年度投资支出，并在此基础上制定资金筹措和使用计划，指明资金来源和运用方式、进行筹资方案分析论证
	建设投资估算表
	流动资金估算表
生产成本费用	总成本费用估算表	1. 生产成本加期间费用估算法 总成本费用=生产成本+期间费用 生产成本=直接费用+制造费用 直接费用=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出 其中：直接费用直接计入成本、制造费用分摊计入成本 期间费用=管理费用+财务费用+营业费用（期间费用不计入成本） 2. 生产要素估算法 可变成本=外购原材料+外购燃料动力+计件工资及福利费 固定成本=折旧费+摊销费+修理费+计时工资及福利费+其他费用+利息支出 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 或经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
	外购原材料费估算表
	外购燃料和动力费估算表
	工资及福利费估算表
	固定资产折旧费估算表
	无形资产和其他资产摊销费估算表
销售收入与税金	营业收入、营业税金及附加和增值税估算表	营业收入=营业量×单价 营业税金及附加的计征依据是项目的营业收入
贷款还本付息测算	借款还本付息计划表	还本付息的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源 在还款程序上，一般按先偿还当年所需的外汇借款本金，然后按照先贷先还、后贷后还，利息高的先还，利息低的后还的顺序归还国内借款