1A425052  因素分析法实例    [案例1A425052]    (1)背景    某工程浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为364000元；实际成本为383760元，比目标成本增加19760元；资料列于表1A425052-1。    (2)问题    1)试述因素分析法的基本理论。    2)根据表1A425052-1的资料，用因素分析法分析其成本增加的原因。 (3)分析与解答    1)因素分析法的基本理论：    因素分析法又称连锁置换法或连环代替法。这种方法可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。 因素分析法的计算步骤如下：    ①确定分析对象(即所分析的技术经济指标)，并计算出实际与目标(或预算)数的差异；    ②确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值)；    ③以目标(或预算)数为基础，将各因素的目标(或预算)数相乘，作为分析替代的基数；    ④将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；    ⑤将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。    2)分析成本增加的原因：    ①分析对象是浇筑一层结构商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为19760元。该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见表1A425052-2。    ②以目标数364000元(＝500×700×1.04)为分析替代的基础。    第一次替代产量因素：以520替代500，520×700×1.04＝378560元    第二次替代单价因素：以720替代700，并保留上次替代后的值，520×720×1.04＝389376元    第三次替代损耗率因素：以1.025替代1.04，并保留上两次替代后的值，520× 720×1.025＝383760元    ③计算差额：    第一次替代与目标数的差额：378560-364000＝14560元    第二次替代与第一次替代的差额：389376-378560＝10816元    第三次替代与第二次替代的差额＝383760-389376＝-5616元    ④产量增加使成本增加了14560元，单价提高使成本增加了10816元，而损耗率下降使成本减少了5616元。    ⑤各因素的影响程度之和：14560+10816-5616＝19760元，与实际成本与目标成本的总差额相等。    ⑥为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表1A425052-2。