1A425042 用量本利方法进行成本控制实例

   [案例1A425042]
   (1)背景
   已知某房屋建筑工程公司的成本历史资料如表1A425042。公司拟采用量本利分析法编制成本计划并测算降低成本水平。

(2)问题
   1)该公司实际成本与预算成本的函数关系式是什么?
   2)算出公司的成本盈亏平衡点。
   3)该公司明年1月份预算成本为190万元，2月份预算成本为250万元，要求预测实际成本。求出降低成本的预测数。
   4)画出图像。
   5)根据量本利方法分析，提高利润的途径有哪些?
   (3)分析与解答
   1)实际成本与预算成本的函数关系式为：

即该公司成本盈亏平衡点为：207.008万元。
3)根据函数关系式预测明年1月份和2月份的实际成本：
明年1月份：y1＝99.4+0.52×190＝198.2万元；
预测说明：明年1月实际成本将比预算成本超出8.2万元。
明年2月份：y2＝99.4+0.52×250＝229.4万元
预测说明：明年2月份实际成本将比预算成本降低20.6万元。
4)根据以上所求得数据画回归分析图像，见图1A425042。
5)量本利方法的利润计算公式为：E＝px-bx-a＝(p-b)x-a
式中 E——利润；
          J——产量；
          P——单位销售费用；
          B——单位变动成本；
          a——固定成本。
   故提高利润的途径如下：①提高单位销售费用；②增加产量；③降低固定成本；④降低变动成本；⑤提高单位边际收益(p-b)，即单位销售费用和单位变动成本之差。